Система автоматического обмена налоговой информацией, или единый стандарт отчетности (common reporting standard, CRS), была разработана организацией экономического сотрудничества и развития (ОСЭР) в 2014 году. Ее цель – противодействие уходу от налогов резидентов через финансовые институты за пределами национальной юрисдикции.

Текст: Игорь Персидский, советник, IFS Consultants, Лондон

Разработка системы велась при поддержке 47 стран, выразивших предварительный интерес к ней. При разработке учитывался опыт работы с американским аналогом – Законом о налоговой отчетности по зарубежным счетам (Foreign Account Tax Compliance Act, FATCA), вступившим в силу в 2010 году и направленным против уклонения граждан и налоговых резидентов США от уплаты американских налогов.

История вопроса

С момента создания системы количество присоединившихся к ней стран-участниц выросло в два раза: с 49 стран в конце 2014 года до более сотни – в 2019-м. Подобный энтузиазм со стороны новых стран-участниц не удивителен – в эпоху всеобщей глобализации все больше и больше состоятельных людей из различных стран открывают банковские счета в других юрисдикциях и зачисляют на данные счета доход, полученный от иностранных источников.

Причин тому множество – конфиденциальность, недоверие людей к банковской системе в своей стране, оптимизация налогообложения, а также жизненные интересы, бизнес, недвижимость и родственники за рубежом. Зачастую владельцы данных счетов не стремятся сообщать о своих зарубежных счетах налоговым органам стран, резидентами или гражданами которых они являются.

Многие клиенты банков имели незадекларированный доход, который облагать налогом было просто некому. Все это и привело к появлению системы международного обмена налоговой информацией и стремительному увеличению числа стран-участниц данного обмена с целью повысить собираемость налогов и противостоять уклонению от их уплаты.

Обмен информацией за 2018 год

По состоянию на 31 декабря 2018 года обмен информацией произошел между 90 странами. ОАЭ участвуют в международном автоматическом обмене информацией с 1 января 2018 года. Таким образом, информация об активных банковских счетах нерезидентов ОАЭ (в том числе юридических лиц, конечные бенефициары которых являются нерезидентами ОАЭ) в период с 1 января по 31 декабря 2018 года будет предоставлена странам–участницам обмена в срок до 30 сентября 2019 года. Всего данных стран 41.

Согласно правилам, принятым Министерством финансов ОАЭ в 2016 году, резидентами ОАЭ для целей международного обмена признаются граждане ОАЭ, а также иностранные граждане, имеющие действительную идентификационную карту резидента и действительную резидентскую визу. Более того, данные правила обязывают финансовые учреждения ОАЭ сообщать в Минфин страны о банковских счетах, открытых на любых нерезидентов ОАЭ. В свою очередь, Минфин самостоятельно определит, отправлять ли информацию о данном нерезиденте и его банковских счетах в его «домашнюю» юрисдикцию, либо сохранит ее для возможного использования в будущем.

Поскольку ОАЭ не имеет системы прямого налогообложения своих собственных резидентов и граждан, данная страна не участвует в получении информации об их зарубежных банковских счетах.

Россия также начала обмен только в 2018 году. ФНС уже заявили о получении большого количества информации из порядка 83 стран и территорий. При этом ФНС отправили информацию пока только в 14 стран, объясняя это техническими сложностями, связанными с систематизацией и подготовкой информации к отправке.

Азербайджан впервые начал обмен информацией в тестовом режиме за 2018 год. Страна должна передать и получить информацию от 33 стран в срок до октября 2019 года. Литва, Латвия и Эстония являются полноценными участниками международного обмена информацией с 2016 года. Казахстан подписал многостороннее соглашение об автоматическом обмене информацией 26 июня 2018 года.

Согласно заявлениям казахского Минфина, обмен планируется начать в сентябре 2020 года, за период с 1 января 2019 года. В настоящее время Минфин Казахстана ведет подготовительные работы, а также готовит нормативную базу для начала обмена информацией. Как правило, подобная подготовка занимает от двух до трех лет. Минфин Украины заявлял о намерении присоединиться к международному автоматическому обмену к 2020 году, однако на данный момент страна не подписала соглашение.

Как происходит обмен информацией

Обмену подлежит следующая информация: имя бенефициара и/или контролирующего лица счета, их налоговые номера (при наличии), адреса проживания, место рождения, реквизиты счета и финансового учреждения, остаток на счету по состоянию на конец календарного года, а также проценты, дивиденды и иной доход, зачисленный на данные счета в течение календарного года. Закрытые счета в течение отчетного года также подлежат учету и включению в отчет.

Необходимо учитывать правила агрегации счетов: если на одно лицо открыто несколько счетов в одном банке, то отчет отправляется суммарно по всем счетам данного лица. В случае, если счет является совместным, то в отчет попадут все лица, имеющие право распоряжения данным счетом. Таким образом, если глава семьи открывает счет на каждого ее члена и при этом сохраняет контроль над данными счетами, он будет указан как распорядитель всех счетов, наряду с членами семьи, имеющими право распоряжения.

Заключение

Несмотря на общий оптимистичный настрой налоговых служб стран–участниц международного автоматического обмена и ОЭСР, не все происходит гладко. Зачастую информация отправляется не в полном объеме, и ее приходится досылать. Многие страны испытывают технические трудности с обработкой, систематизацией и отправкой информации. К примеру, ФНС России до сих пор не передала данные в другие юрисдикции о нерезидентах РФ – владельцах счетов в российских банках в полном объеме.

Также, оценивая эффективность работы международного обмена информацией, необходимо учитывать двусторонние отношения между странами–участницами. К примеру, ряд стран Евросоюза высказывал свои опасения относительно конфиденциальности отправляемой информации в другие страны, в частности, в Румынию и Аргентину, где высокий уровень коррупции может привести к утечке данных о состоятельных налогоплательщиках в криминальную среду, и последующее ее использование в отношении владельцев данных счетов.

Недавно Налоговая служба Великобритании заявила о приостановке обмена информацией с Россией за 2019 год без объяснения каких-либо причин. Неизвестно, отправила ли Великобритания данные о россиянах, имеющих налоговое резидентство РФ и счета в британских банках, за отчетный период 2018 года.