Просмотров: 879
2 августа и 2 декабря 2019 года были внесены существенные изменения в федеральные законы РФ о валютном регулировании, регламентирующие порядок использования личных счетов за рубежом. Нарушение правил наказывается серьезными штрафами в размере до 100% от суммы операции – их можно получить по неосторожности уже с 1 января 2020 года.
Текст: Максим Симонов, руководитель налоговой практики «Дювернуа Лигал» (Санкт-Петербург, Москва, Лондон), канд. юрид. Наук
Что изменилось?
С 1 января 2020 года по личным счетам в странах, которые входят в ЕАЭС (Евразийский экономический союз) либо поддерживают с Россией автоматический обмен информацией о финансовых счетах, можно совершать любые операции (по зачислению и списанию средств), за исключением расчетов с другими валютными резидентами России (российскими компаниями и гражданами). Для этого страна, в которой открыт счет, должна поддерживать автоматический обмен с Россией в автоматическом режиме по стандарту Common Reporting Standard (CRS) или в рамках иного международного соглашения.
Важно обратить внимание на то, что «квалифицированные страны» – многочисленные страны ОЭСР и ФАТФ – теперь заменены на страны ЕАЭС, в который входят только Россия, Беларусь, Казахстан, Армения и Кыргызстан. При этом критерий автоматического обмена в РФ является альтернативным и самостоятельным, т. е. его выполнения уже достаточно для того, чтобы считать страну «квалифицированной» юрисдикцией, в которой можно проводить валютные операции без ограничений. Другими словами, либо это должна быть страна ЕАЭС, либо она должна поддерживать автоматический обмен с Россией. Одновременное выполнение сразу двух критериев не требуется.
Великобритания отказалась обмениваться информацией с Россией в автоматическом режиме. В связи с этим валютные ограничения начиная с 2020 года будут значительно усложнять жизнь владельцам счетов в Великобритании. В результате существенное преимущество для хранения капиталов / инвестиционных портфелей (в том числе путем их релокации из Великобритании) получила Швейцария и другие страны, которые поддерживают автоматический обмен с Россией (например, Германия, Франция). Очень важно, чтобы страны в будущем поддерживали такой автообмен и не утратили статус «квалифицированных» юрисдикций в рамках валютного закона. Заявить об отказе от автообмена может любое государство, например, сославшись на право самостоятельного/суверенного государства либо на нарушение страной–партнером по автообмену правил использования данных, полученных в порядке автоматического обмена (например, не для налоговых целей, а с целью взыскания активов с должников-банкротов в других странах, уголовного преследования и т. п.)
Можно зачислять на зарубежный счет доход от продажи драгоценных металлов при условии, что зачислить на счет в Россию такой доход банк – хранитель драгметалла не мог в силу ограничений законодательства своей страны (локальный закон банка, в котором хранится драгметалл). Рекомендуем толковать термин «драгметалл» исключительно как физический металл (аллокированный либо неаллокированный). Металлические счета и сертификаты на металл к этому варианту не относятся.
Разрешено зачислять оплату в иностранной валюте за товары, работы, услуги, информацию и результаты интеллектуальной деятельности (в том числе исключительные права на них) от граждан России (с российского счета) на зарубежный личный счет гражданина России, который продал товар (в рамках своей предпринимательской деятельности в соответствии с зарубежным законодательством) и более 183 дней в течение календарного года (в котором зачисляется оплата) провел за пределами России.
Только на счет в стране ЕАЭС или при условии автообмена с РФ разрешено зачислять возврат денежных средств, ранее переданных владельцем счета в доверительное управление валютному нерезиденту (иностранному гражданину без гражданства РФ или иностранной организации), а не только доход от такого управления, как было ранее.
Начиная с 2020 года, от подачи отчетов о движении средств освобождены владельцы счетов в странах ЕАЭС либо которые поддерживают автоматический обмен с Россией при условии, что зачисления на счет / списания со счета за год не превысили 600 тысяч рублей (эквивалент в валюте) либо остаток на счете на конец года не превысил 600 тысяч рублей (эквивалент в валюте), и в течение года зачислений не было вообще. Эквивалент в валюте рассчитывается по курсу ЦБ РФ на 31 декабря. Однако на практике проще по-прежнему подавать отчеты по всем счетам, чтобы не спровоцировать «лишние» вопросы проверяющих о конкретных суммах, остатках и оборотах по отдельным счетам, запрос выписок, иных подтверждающих документов.
Существенно усложняется владение счетами в небанковских организациях финансового рынка за рубежом (например, в брокерских компаниях). Поскольку к ним с 1 января 2020 года применяются все валютные обязанности и ограничения на операции, которые до 2020 года применялись только в отношении счетов, открытых в банках. Так, денежные средства смогут быть зачислены на счета резидентов, открытые в иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, или списаны с таких счетов только в случаях, установленных Центральным банком РФ. В связи с этими новые правила заслуживают особого внимания со стороны владельцев таких счетов в небанковских организациях за границей.
На личный счет в странах, не входящих в ЕАЭС и не обменивающихся информацией о финансовых счетах с Россией в автоматическом режиме, можно зачислять очень ограниченное количество поступлений, прямо разрешенных валютным законом, чтобы избежать валютных нарушений и штрафов за них (до 100% от суммы операции). Списывать средства в большинстве случаев можно, но при условии, что списание происходит за счет средств, которые были зачислены с соблюдением валютных ограничений. В ином случае и списание (в дополнение к незаконному зачислению) будет также считаться незаконной валютной операцией.
На личный счет за рубежом в любой стране можно зачислять:
• Наличные средства и получать проценты на остаток по счету (вкладу). Важно не путать вклад с фидуциарным депозитом, по которому возможны валютные риски;
• средства со своих счетов в России и за рубежом;
• переводы в рублях (!) от российских граждан и организаций с их зарубежных или российских счетов. При этом важно помнить, что расчеты в иностранной валюте между валютными резидентами России по общему правилу запрещены;
• переводы в иностранной валюте от резидентов России в сумме не более US$ 5 тысяч в день (от близких родственников – без ограничения по сумме);
• заработную плату и иные выплаты в валюте от работодателей–резидентов России (российских компаний) по трудовым договорам за работу за пределами России;
• наследство в виде валютных ценностей, в том числе от наследственного фонда; • подарки в виде валютных ценностей от супруга и близких родственников;
• оплату в иностранной валюте за товары, работы, услуги, информацию и результаты интеллектуальной деятельности (в том числе исключительные права на них) от граждан России (с российского счета) на зарубежный личный счет гражданина России, который продал товар (в рамках своей предпринимательской деятельности в соответствии с зарубежным законодательством) и более 183 дней в течение календарного года (в котором зачисляется оплата) провел за пределами России.
Можно зачислять на счет в любой стране, но только от иностранных граждан / компаний (валютных нерезидентов России):
• заработную плату и иные выплаты по трудовым договорам на работу за пределами России, оплату и возмещение командировочных расходов;
• выплаты по решениям иностранных судов, за исключением решений международного коммерческого арбитража;
• пенсии, стипендии, алименты и иные выплаты социального характера;
• страховые выплаты от страховщиковнерезидентов;
• ранее уплаченные, включая ошибочно перечисленные суммы (за возвращаемый нерезиденту ранее купленный товар, услугу);
• доход от продажи драгоценных металлов при условии, что зачислить на счет в Россию такой доход банк – хранитель драгметалла не мог в силу ограничений законодательства своей страны (локальный закон банка, в котором хранится драгметалл).
Можно зачислять только на счет в стране ЕАЭС или страны, где действует автообмен с РФ:
• доход от сдачи недвижимости в аренду / субаренду иностранному арендатору;
• доход от продажи недвижимости, расположенной в такой «квалифицированной» юрисдикции, при условии, что покупателем является валютный нерезидент России (иностранный гражданин, не имеющий российского паспорта, либо иностранная компания);
• кредит / заем при условии, что кредитором выступает иностранная компания / банк / иностранный гражданин, а срок по договору превышает 2 года;
• проценты, купоны, иные доходы при условии, что они начисляются по внешним ценным бумагам (бумага должна быть номинирована в иностранной валюте либо зарегистрирована/выпущена за пределами России). К этому доходу, в частности, относятся и доходы от погашения бондов/ облигаций;
• доход от продажи внешних ценных бумаг (после прохождения листинга на российской или иностранной бирже и в соответствии с критериями закона "О рынке ценных бумаг");
• денежные средства, выплачиваемые физическому лицу – резиденту России в виде дохода, полученного от передачи в доверительное управление денежных средств и (или) ценных бумаг доверительному управляющему – нерезиденту России, а также в порядке возврата суммы денежных средств, ранее переданных таким физическим лицом в доверительное управление доверительному управляющему – нерезиденту России.
В законе также сохранен список разрешенных операций для счетов ЕАЭС и осуществляющих автообмен с Россией, несмотря на то, что в таких странах все операции с 2020 года становятся разрешенными. Вероятно, такой подход законодателя объясняется особенностями юридической техники и историческим формированием отдельных норм валютного закона. С практической точки зрения для зачисления средств на счета в ЕАЭС или с автообменом в Россию (квалифицированные юрисдикции) достаточно самой локации, в которой расположен банк с открытым счетом.
Как и прежде, россияне, которые проводят более 183 дней в календарном году за пределами России, освобождены от валютных обязанностей. Поэтому они могут не подавать уведомления об открытии/закрытии счетов, изменении их реквизитов, не отчитываться ежегодно о движении средств по зарубежным счетам, а также не соблюдать валютных ограничений при зачислении/списании средств по счетам в банках за пределами России. В случае если плательщик и получатель проживают за границей более полугода, они могут рассчитываться в иностранной валюте и совершать валютные переводы друг другу, в том числе по иностранным счетам. Однако, если один из граждан России все-таки проводит более половины года в России, такие операции запрещены в силу общего запрета для валютных резидентов России проводить расчеты в иностранной валюте.
С 2020 года исключением из общего запрета на расчеты между резидентами в иностранной валюте становятся переводы физическими лицами – резидентами иностранной валюты со своих счетов в банках из России (в оплату переданных им товаров, выполненных для них работ, оказанных им услуг, переданных им информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них) на зарубежные счета других россиян, которые проведут за пределами территории России в течение календарного года более 183 дней и занимаются предпринимательской деятельностью в соответствии с законодательством иностранного государства своего пребывания.
Стоит отметить, что валютное законодательство не отличается особой ясностью и прозрачностью формулировок. Невнимательное или неточное прочтение правил может закончиться штрафами от 75 до 100% от суммы незаконной валютной операции.
Практика последних лет показывает, что налоговые органы выявляют валютные нарушения на личных зарубежных счетах и налагают на россиян существенные валютные штрафы (на десятки и сотни миллионов рублей). Поэтому валютными правилами пренебрегать не стоит.
- Найти больше статей по темам:
- #валюта
- #законодательство
- #драгоценные металлы
- #банки
- #счета
- #Россия
- #ЕАЭС
- #брокеры