Объединенные Арабские Эмираты долгие годы воспринимались предпринимателями из России, Украины и Казахстана как безналоговая юрисдикция с непрозрачной банковской системой, идеально подходящая для проведения скрытых транзакций и размещения активов. Ситуация радикально изменилась в последние годы.

Автор: Рустам Вахитов, партнер по международному налогообложению, Crowe Expertiza (Россия)

Изменения в Евросоюзе

За последние несколько месяцев изменились положения налоговых соглашений России с Кипром, Люксембургом, Мальтой. Ставки налога на дивиденды и проценты подняты до 15% (кроме отдельных публичных компаний и банков). Объявлено о планируемом расторжении налогового соглашения с Нидерландами. Созданы и продолжают создаваться реестры бенефициаров, зачастую открытые для публики.

С 2021 года начнут действовать поправки в Директиву об административном сотрудничестве в области налогообложения, известные как DAC6. Поправки вводят требование обязательного раскрытия находящимися в Евросоюзе посредниками и их клиентами информации о международных схемах налогового планирования, использующих структуры внутри Союза и в-третьих странах.

Директива распространяется на схемы манипулирования всеми видами прямых налогов, в том числе налогами на доходы юридических и физических лиц, налогами на прирост капитала и налогами на наследство. Для лиц, не исполняющих требования директивы DAC6, предусмотрены наказания.

Директива DAC6 также устанавливает минимальные стандарты, требования которых страна – член ЕС обязана включить в свое законодательство. Эти стандарты преднамеренно имеют общий характер, более конкретно характеристики схем, информация о которых будет подлежать раскрытию, должны быть определены в национальном законодательстве государств. Страна – член Евросоюза будет обязана не только установить режим обязательного раскрытия информации, но и обмениваться ею с другими странами в рамках действующего механизма автоматического информационного обмена.

Всем предприятиям и инвесторам, имеющим отношение к Евросоюзу, следует иметь в виду, что требование раскрытия информации будет распространяться на любых посредников и, возможно, их клиентов, имеющих отношение к международным налоговым схемам.

В отношении основных стран–партнеров России по налоговым соглашениям с 2021 года начинает применяться тест основной цели, аналог статьи 54.1 НК РФ в отношении льгот по международным налоговым соглашениям. Согласно этому принципу, налоговые льготы не будут предоставляться, если основной или одной из основных целей структуры или сделки было получение налоговых преимуществ.

Все это делает страны ЕС, в частности Кипр, Люксембург, Нидерланды, гораздо менее привлекательными для российского бизнеса юрисдикциями. При этом в самой России практически еженедельно появляются новые разгромные решения по трансграничным схемам и выплатам по льготным ставкам в компании-пустышки в европейских странах.

К чему готовиться бизнесу?

ОАЭ сохраняют нулевую ставку налога на прибыль, находятся относительно далеко от России и позволяют инвесторам и профессионалам достаточно легко получить рабочую, или резидентскую, визу, а также зарегистрировать реальный бизнес и обезопасить себя от возможных претензий российских налоговых органов. Объединенные Арабские Эмираты остаются привлекательной юрисдикцией для IT-компаний. Исторически одним из препятствий служила ставка налога у источника по лицензионным платежам, взимаемая по российским правилам по ставке 20%. Однако большинство современных IT-сервисов продают услуги, которые не облагаются у источника.

Более того, если изначально российский бизнес функционирует через компанию в ОАЭ, то вопросы выплат из других стран вообще не регулируются российским законодательством. Может возникнуть вопрос о применении льгот по международным налоговым соглашениям ОАЭ, но он должен решаться через получение соответствующего сертификата налогового резидентства в фискальных органах ОАЭ.

В отношении торговых компаний, размещающих штат сотрудников и ведущих самостоятельную деятельность в ОАЭ, вопросы обложения налогами выплат у источника в России не должны подниматься, так как российское законодательство не предусматривает обложения у источника таких выплат.

Риски: одним из соблазнов для многих компаний является вынесение за границу лишь органов управления, маркетинговых подразделений при сохранении производственных единиц в России. Это относительно опасная схема, при которой налоговые органы могут перераспределить доход между получающей основную прибыль зарубежной единицей и производственным подразделением в России.

Если органы управления эмиратским бизнесом будут находиться в России, компанию могут признать российским налоговым резидентом и обложить ее доход налогами по российским законам. Этот сценарий может привести к большим доначислениям. Без реальной деятельности в ОАЭ с привязкой полученного дохода к функциям, осуществляемым из ОАЭ, не стоит пытаться выстроить искусственную схему.

Ошибки российских бенефициаров

1. ОТДАТЬ ВСЕ НА ОТКУП ИНОСТРАННЫМ КОНСУЛЬТАНТАМ

Люди, проживающие в соседних регионах, отличаются друг от друга по ментальности, уровню осторожности, пониманию источников рисков. Если речь идет о людях в другой стране, чаще всего это просто другая вселенная. Тот, кто не жил в России, вряд ли поймет, что указать домашний адрес собственника бизнеса с десятками миллионов евро выручки в условной Йошкар-Оле – это не очень хорошая идея. И ведь указывает, пока новость об этом не долетит до Йошкар-Олы.

Потом его можно поменять, но прежний адрес навсегда останется в публично доступных реестрах.

Можно ли этого избежать? Да, посмотрите сами или привлеките сторонних экспертов, оцените, что раскрывают ваши сервис-провайдеры всему миру. Чаще всего указать бизнес-адрес гораздо проще, чем переезжать, и это легко подскажут люди, понимающие, как работает эта система.

2. ПРЕНЕБРЕГАТЬ БУМАГАМИ И ПРАВИЛАМИ

«Со временем мы уберем и трастовых директоров, наймем сотрудников, съедем с адреса массовой регистрации», – очень часто встречающийся комментарий.

Это правда, в начале пути кристально правильное оформление – не первый приоритет. Но все имеет свою цену – по многим онлайн-бизнесам доначисления из-за таких болезней роста могут составить 50 и более процентов выручки. Разве это стоит сэкономленного на этапе формирования структуры времени и денег? Конечно, не стоит вкладывать десятки и сотни тысяч в комплаенс с первого дня, но, когда появляются потоки выручки, отправьте кусочек на адекватную структуру. Если этого не сделать, у желающих всегда будет возможность отщипнуть кусочек бизнеса побольше.

3. ВЕРИТЬ В МАГИЮ СЛОВ

«У нас так принято», «Всякое бывает у стартапа» – очень часто встречающиеся комментарии. Серьезно? Представьте, что конкурент подставляется, раскрывая уязвимое место в своем продукте, структуре или процессе продаж, как бы приглашая окружающих если не уничтожить, то откусить неплохую долю бизнеса. И кого-то в этой ситуации будет реально интересовать, что там за сложная ситуация была у этого стартапа и что там было принято. Риск есть риск, и его видят многие. Будьте готовы, что этим рано или поздно воспользуются.

4. «ЭТО ЧТО-ТО БУХГАЛТЕР НАПУТАЛ, У НАС ВСЕ НЕ ТАК»

Ноль сотрудников на структуру с миллиардными оборотами? Директор светится еще в нескольких странах и бизнесах? Это то, что висит в публичных реестрах или будет доступно налоговикам через автоматический обмен. Это не проблемы вашего бухгалтера. Разберитесь с этим, пока не начали разбираться с вами.

5. ВСЕ ХОРОШО, ЕЩЕ ВЕДЬ НИКОГО НЕ НАКАЗАЛИ

Кто это сказал? В год появляются десятки и сотни дел с доначислениями, нередко кончающиеся уголовными историями. Судебная практика появляется с задержкой в 2 года и более с начала проверки.

Спросите профессионалов, что происходит в вашей индустрии сейчас. Если бы вы знали больше, чем они, – они ходили бы к вам за налоговыми консультациями. Первый запрос из ФНС очень резко и убедительно меняет психологию человека, и из уверенных всезнаек собственники моментально превращаются в растерянных и беззащитных людей.

Разыграйте такую ситуацию, пройдите условную налоговую проверку, споря с конкретными налоговыми консультантами с опытом сопровождения налоговых проверок. Вы откроете для себя много нового – всегда приятного, но однозначно ценного и полезного.

Рекомендации на будущее

Нужно принять тот факт, что старые офшорные схемы работы порождают больше проблем для бизнеса, чем способны решить. Нужно переходить к нормальным рабочим принципам работы, привлекать консультантов, вкладываться в создание реальных бизнесов. Это может требовать больших расходов по сравнению с поддержанием офшорной компании, зато убережет от зверских налогов. Практика показала, что цивилизованный бизнес вести выгоднее.