Личный фонд – эффективный инструмент для консолидации, защиты и наследования семейного капитала – позволяет владельцу бизнеса заранее определить правила управления активами, минимизировать семейные конфликты, обеспечить защиту от кредиторов и регулировать доступ наследников к финансам.

Максим Симонов.

Личный налоговый консультант инвесторов и предпринимателей, кандидат юр. наук, ADIT (UK), APCIT (NL)

Сегодня в мире и в России в частности активно создаются личные фонды, которые позволяют оформить владение семейным капиталом как единым активом и заранее спланировать семейно-наследственные вопросы – еще при жизни основателя бизнеса. Особенно привлекательны такие фонды для владельцев крупных капиталов, желающих передать активы по своим правилам, сохраняя контроль за управлением через менеджмент фонда, членов семьи и потенциальных наследников.

Члены семьи постепенно вовлекаются в управление бизнесом и капиталом, а также в порядок использования активов, установленный основателем. Это помогает уменьшить вероятность конфликтов из-за разных представлений о распределении семейных накоплений и доходов. Преимущество личного фонда в том, что он создается при жизни основателя и может регулироваться или изменяться впоследствии. После смерти учредителя изменения возможны только по решению суда и в исключительных случаях.

Юридически личный фонд – это некоммерческая организация, цель которой – управление активами учредителя при его жизни и последующая передача активов и/или осуществление выплат заранее определенному кругу лиц (бенефициарам). Начальная стоимость активов фонда должна составлять не менее 100 млн рублей.

Личные фонды в России появились три года назад как альтернатива зарубежным трастам и семейным фондам (Кипр, Мальта, Лихтенштейн и др.). В 2024 году их популярность возросла благодаря уточненным налоговым правилам. В 2022 году было создано 4 фонда, в 2023-м – 16, а на сегодняшний день их уже более 250.

Российская модель фондов отражает тенденцию возвращения капиталов из иностранных юрисдикций на фоне геополитической нестабильности. Конфиденциальность и отсутствие автоматического обмена данными с другими странами делают российские личные фонды интересными и для иностранных учредителей.

Фонд – это гибкая юридическая форма, позволяющая структурировать семейное имущество в виде отдельного юридического лица.

Ниже перечислены основные цели, ради которых создаются такие фонды:

1. Создание семейного капитала, защищенного от раздела при разводах и наследовании. Выгоду получают только указанные учредителем лица.

2. Формирование индивидуальных капиталов для членов семьи с учетом браков, разводов и наследования. Активы фонда не входят в наследственную массу.

3. Защита активов от кредиторов, недобросовестных партнеров и рейдеров, особенно в случае владения операционным бизнесом.

4. Контроль за доступом наследников к финансам: выплаты – строго на цели (образование, лечение и т. д.), с возможностью наблюдения и корректировки.

5. Закрепление прав каждого из супругов на активы, альтернатива брачному договору. Фонд исключает общее имущество супругов из-под риска.

6. Защита партнерского бизнеса от раздела при разводе партнеров или наследовании. Фонд может быть частью структуры совместного владения бизнесом.

7. Обособление активов от личного имущества – защита от притязаний. Через 3 года взыскание по долгам учредителя невозможно (в ряде случаев – до 5 лет).

8. Конфиденциальное владение: данные об учредителе не раскрываются в ЕГРЮЛ, отсутствует публичный доступ к уставным документам.

Личный фонд может вести предпринимательскую деятельность, владеть долями в компаниях и инвестировать. Он обладает статусом квалифицированного инвестора.

Создание личного фонда включает:

● Определение целей и задач;

● Решение о сроке действия (срочный или бессрочный);

● Назначение бенефициаров и порядка их изменения;

● Установление порядка выплат;

● Формирование органов управления (совет, управляющий, казначей и др.);

● Подготовку уставных документов;

● Независимую оценку передаваемого имущества;

● Нотариальное оформление и регистрация в ЕГРЮЛ;

● Открытие счета и передача активов.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ:

● Фонд может применять УСН (6% с доходов или 15% с прибыли) или общую систему (15–25% налог на прибыль, НДС 20%, налог на имущество).

● Вклад в фонд не облагается налогом.

● Выплаты бенефициарам – без НДФЛ, если они близкие родственники и налоговые резиденты РФ.

● Продажа полученных активов облагается налогом с учетом стоимости приобретения фондом или учредителем.

● Фонд может получить налоговые льготы при пассивных доходах (дивиденды, проценты, аренда и др.).

● При передаче имущества фондом – освобождение от НДС и налога на прибыль при соблюдении условий.

Это основные положения, которые стоит учитывать при создании личного фонда. Структура позволяет не только обеспечить финансовую стабильность семьи, но и выстроить стратегию защиты капитала и передачи ценностей следующим поколениям.

Заблаговременное учреждение фонда дает возможность проверить его работу при жизни основателя и внести коррективы. Ожидается, что интерес к личным фондам в России будет только расти, особенно на фоне геополитических рисков и возврата капитала.